生产成本管理类指标

生产成本是由直接材料成本、直接人工成本与制造费用三大部分组成。
直接材料成本是指BOM表(Bill Of Material，物料清单)所组成的原材料成本。生产部门对原材料投入数量的合理性负责，采购部门对采购的单价负责。生产部门对直接材料成本的管理绩效体现在产出投入比、损耗率、单耗与收率(或产率)等绩效指标，而采购部门对直接材料成本的管理绩效体现在主原料采购价格差异率等绩效指标。
直接人工成本是指直接从事产品生产的工人(指生产部直接人员)的工资、津贴、补贴和福利费以及社保费等。生产部直接人员是指生产部班长级(含)以下人员，如操作工、维修工、仪表工、电工、包装工、司炉工等人员。生产部管理人员的工资，不属于直接人工成本，而是被记入制造费用的“工资”科目。生产部门对直接人工成本的管理绩效体现在用最少的直接人员与生产总工时去完成最大的生产产值与产量，换句话说，要控制好生产效率与人均生产力。
制造费用的某些费用科目与产品生产数量之间存在依存关系，为了方便分析，可将制造费用分为变动制造费用与固定制造费用两部份。
变动制造费用是指随产量变动而成正比例变动的那部分制造费用，如水电费、燃料动力费(天燃汽费、蒸气费)、排污费用…等费用，这些费用科目的发生金额与总产量有直接关系，正常情况下，产量越大（小），变动制造费用合计值越大（小）。生产部门对变动制造费用的管理绩效体现在用最少的水电费、燃料动力费（天燃汽费、蒸汽费）去完成最大的生产产值与产量，换句话说，要控制好单位产量的能耗。
固定制造费用指在生产过程中为制造产品所付出的固定间接费用，如折旧费、间接人员与管理人员工资、低值易耗品费、维修费、办公费、劳动保护费…等费用，这些费用科目的发生金额与总产量没有直接关系，随着产量的增加或减少，折旧费、管理人员工资…等费用并不会有太大的变动。另外，固定制造费用科目中，折旧费是属于不可控制的，因为不论产量大小，每个月的累计折旧费用都是固定的，所以折旧费用是不需要列入考核的。生产部门对固定制造费用的管理绩效体现在用最少的工资、低值易耗品费、维修费、办公费、劳动保护费…等费用去完成最大的生产产值与产量，换句话说，要控制好固定制造总费用与费用率。
## (1)产出投入比：
### (a)产出投入比＝实际产量÷(原材料投入数量＋成品回收数量)×100%。
### (b)损耗率＝(原材料投入数量＋成品回收数量－实际产量)÷(原材料投入数量＋成品回收数量)×100%。
### (c)单耗＝(实际产量－成品回收数量)÷单一原材料投入数量。
### (d)收率(产率)＝实际产量÷理论产量×100%。
在生产管理实务上，管道的泄漏、使用纯度或固含量不稳定的原材料、计量装置(流量计、液位计、槽秤、磅秤)不精确、反应条件(温度、PH、压力、流量)没控制好…等，都会直接影响到收率(产率)、单耗、损耗率、产出投入比等绩效指标数值。
另外，对于黏度比较大的化学原材料，投完料后包装桶(与管道、桶壁)内经常会残留0.5%～2.0﹪的原材料，如果操作工人没有想尽办法把残留的0.5～2.0﹪化学品完全清空倒入反应槽内，也会直接影响产出投入比、收率(产率)。产出投入比对毛利率的影响很大，管理者可根据自己工厂的实际情况，从以上四个指标中选择一个作为生产部的绩效衡量指标。
## (2)单位产量的能耗：
### (a)每公吨产品能源费用＝(水费＋电费＋天燃气费＋蒸汽费)÷实际产量。
### (b)每公吨产品用电量＝用电度数(Kwh)÷实际产量。
### (c)每公吨产品天燃气用量＝天燃气用量(M3)÷实际产量。
### (d)每公吨产品蒸汽用量＝蒸汽用量(M3)÷实际产量。
### (e)每公吨产品用水量＝用水量(M3)÷实际产量。
设置单位产量的能耗指标，可以引导生产部优化生产计划，尽可能的单一产品连续生产，使其以最少的能源消耗量去完成最大的产量(产值)，使有效降低单位产量的能源费用，提高产品的成本竞争力。
生产管理人员应不断的研究降低单位产量能耗的方法，以下表的“每公吨产品天燃气用量～A系列产品”为例，每公吨产品的天燃气费用将近1000元，生产管理人员若能有效的管理能源，将对生产成本的降低产生很大的贡献。
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在生产管理实务上，各系列产品的单位产量能耗会有较大的差异，所以能耗指标应区分产品别。另外，各地区工厂所使用的天燃气(或蒸汽)的热值与采购单价也有所差异，为了进行各工厂的横向比较，可改用“GJ/ton”指标作为绩效衡量指标，此时的“Nm3/ton”、“RMB/ton”指标仅作为经营分析参考使用。
## (3)单位产量的费用与生产费用率：
### (a)每公吨产品总加工费用＝(制造费用＋直接人工)÷实际产量。
### (b)每公吨产品可控固定制造制费(含直接人工)＝可控制固定制造费用(含直接人工)÷实际产量。
其中，可控固定制造制费(含直接人工)＝(制造费用＋直接人工)－(累计折旧－包装物－水电费－燃料动力费)。
### (c)每公吨产品薪工费用＝生产部薪工费用÷实际产量。
其中，薪工费用＝直接人工＋[生产部的工资＋社保费(含公积金)＋职工福利＋其他保险费＋劳保费)]。
### (d)能源费用率＝(水费＋电费＋天燃气费＋蒸汽费)÷销售净收入×100%。
### (e)加工费用率＝(制造费用＋直接人工)÷销售净收入×100%。
### (f)可控制固定制造费用率(含直接人工)＝可控制固定制造费用(含直接人工)÷销售净收入×100%。
### (g)生产部薪工费用率＝生产部薪工费用÷销售净收入×100%。
在单位产量的费用与生产费用率两类的指标选择上，应尽量选择单位产量的费用作为绩效衡量指标，因为生产费用率受当月份产品销售单价与销售数量变动的影响很大，将生产费用率作为绩效衡量指标不具客观性。而以单位产量费用作为绩效衡量指标，可以引导生产人员以最少的费用去完成最大的产量，其绩效表现不会受到当月份的销售单价与销售数量的影响。
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